дело №2а-4360/2025

УИД 30RS0001-01-2025-007593-38

Р Е Ш Е Н И Е

Именем Российской Федерации

4 декабря 2025г. г. Астрахань

Кировский районный суд г. Астрахани в составе:

председательствующего судьи Айназаровой С.Ю.,

при ведении протокола судебного заседания секретарем судебного заседания Бековой З.Б.,

рассмотрев в открытом судебном заседании в здании Кировского районного суда г.Астрахани, расположенного по адресу: г. Астрахань, ул. Набережная 1 Мая, д.43 административное дело № 2а-4360/2025 по административному иску УФНС России по Астраханской области к Романову Р.М. о взыскании задолженности по пени,

у с т а н о в и л :

административный истец обратился в суд с иском, указав, что Романов Р.М. состоит на учете в качестве налогоплательщика в УФНС по Астраханской области. По состоянию на 16 мая 2023г. в едином налоговом счете (далее ЕНС) отражено отрицательное сальдо, налоговым органом в отношении ответчика сформировано и направлено требование № об уплате задолженности на сумму отрицательного сальдо по ЕНС 1806307,49 руб., в т.ч. налог на сумму 1400399 руб., пени на сумму 106412,99 руб., штраф 299495,50 руб. Как следует из расчета сумм пени, включенной в заявление № от 5 августа 2024г. о вынесении судебного приказа №2а-3455/2024 от 9 октября 2024г., на 5 января 2023г. образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 69827,82 руб., в т.ч. пени 519,81 руб. Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от 5 августа 2024г.: общее сальдо в сумме 3017569,73 руб., в т.ч. пени 531931,29 руб. Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от 5 августа 2024г., обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 507475,61 руб. Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от 5 августа 2024г.: 531931,29 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 5 августа 2024г.) – 507475,61 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 24455,68 руб. Данная сумма пени в размере 24455,68 руб. образовалась за период с 17 июля 2024г. по 5 августа 2024г. за несвоевременную оплату НДФЛ (по состоянию на сегодняшнюю дату в ЕНС налогоплательщика сумма основного долга по НДФЛ составляет 2071319,57 руб.), страховых взносов (по состоянию на сегодняшнюю дату в ЕНС налогоплательщика сумма основного долга по страховым взносам составляет 32376,94 руб.), налога на имущество физических лиц (по состоянию на сегодняшнюю дату в ЕНС налогоплательщика сумма основного долга по налогу на имущество составляет 141898 руб.), транспортного налога с физических лиц (по состоянию на сегодняшнюю дату в ЕНС налогоплательщика сумма основного долга по транспортному налогу составляет 7820 руб.), земельного налога с физических лиц (по состоянию на сегодняшнюю дату в ЕНС налогоплательщика сумма основного долга по земельному налогу составляет 104822,00 руб.) налогоплательщиком не исполнена, на сумму образовавшейся совокупной задолженности начислены пени в размере 73075,91 руб., по требованию № от 16 мая 2023г. со сроком уплаты до 15 июня 2023г. С взысканием основного долга Управлением направлены административные иски в Кировский районный суд г. Астрахани. В связи с неисполнением обязанности по уплате указанной задолженности, налоговый орган обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа. 9 октября 2024г. мировым судьей судебного участка № 2 Кировского района г. Астрахани вынесен судебный приказ №2а-3455/2024. Определением мирового судьи от 10 апреля 2025 г. судебный приказ № 2а-3455/2024 отменен. В связи с чем административный истец вынужден обратиться в суд и просит взыскать с должника Романова Р.М. в пользу УФНС России по Астраханской области задолженность по пени, за период с 17 июля 2024г. по 5 августа 2024г., в размере 24455,68 руб.

Представитель административного истца в судебное заседание не явился, о времени и месте рассмотрения дела извещен надлежащим образом, просил административное дело рассмотреть в их отсутствие.

Административный ответчик Романов Р.М. и его представители в судебное заседание не явились, о времени и месте рассмотрения дела извещены надлежащим образом, просили дело рассмотреть в их отсутствие, в удовлетворении административного иска просили отказать.

На основании статьи 150 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации (далее КАС РФ) суд считает возможным рассмотреть дело в отсутствие лиц, участвующих в деле, неявившихся в судебное заседание, извещенных о времени и месте судебного заседания.

Исследовав материалы административного дела, суд приходит к следующему выводу.

В силу части 1 статьи 286 КАС РФ налоговая инспекция (как контрольный орган) вправе обратиться в суд с административным исковым заявлением о взыскании с физических лиц денежных сумм в счет уплаты установленных законом обязательных платежей и санкций, если у этих лиц имеется задолженность по обязательным платежам, требование контрольного органа об уплате взыскиваемой денежной суммы не исполнено в добровольном порядке или пропущен указанный в таком требовании срок уплаты денежной суммы и федеральным законом не предусмотрен иной порядок взыскания обязательных платежей и санкций.

В силу части 6 статьи 289 КАС РФ при рассмотрении административных дел о взыскании обязательных платежей и санкций суд проверяет полномочия органа, обратившегося с требованием о взыскании обязательных платежей и санкций, выясняет, соблюден ли срок обращения в суд, если такой срок предусмотрен федеральным законом или иным нормативным правовым актом, и имеются ли основания для взыскания суммы задолженности и наложения санкций, а также проверяет правильность осуществленного расчета и рассчитанного размера взыскиваемой денежной суммы.

Как указал Конституционный Суд Российской Федерации в Постановлении от 17 декабря 1996г. №20-П, налог является необходимым условием существования государства, поэтому обязанность платить налоги, закрепленная в статье 57 Конституции Российской Федерации, распространяется на всех налогоплательщиков в качестве безусловного требования государства; налогоплательщик не вправе распоряжаться по своему усмотрению той частью своего имущества, которая в виде определенной денежной суммы подлежит взносу в казну, и обязан регулярно перечислять эту сумму в пользу государства, так как иначе были бы нарушены права и охраняемые законом интересы других лиц, а также государства.

Федеральным законом от 14 июля 2022г. №263-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» (далее - Федеральный закон №263-ФЗ) усовершенствован порядок уплаты налогов, сборов и взносов в виде единого налогового платежа при введении с 1 января 2023г. института ЕНС.

Обязанность каждого уплачивать законно установленные налоги и сборы закреплена статьей 57 Конституции Российской Федерации и пунктом 1 статьи 3 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - НК РФ).

В соответствии со статьей 45 НК РФ обязанность по уплате налога должна быть выполнена в срок, установленный законодательством.

Совокупная обязанность по уплате налогов и сборов - это общая сумма налогов, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которую обязан уплатить (перечислить) налогоплательщик, а также сумма налога, подлежащая возврату в бюджетную систему Российской Федерации.

Согласно нормам НК РФ, с 1 января 2023г. под задолженностью по уплате налогов, сборов, страховых взносов понимается отрицательное сальдо ЕНС плательщика (оно образуется, когда совокупная налоговая обязанность превышает общую сумму денежных средств, учитываемых в качестве ЕНП в соответствии с пунктом 3 статьи 11.3 НК РФ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 69 НК РФ, неисполнение обязанности по уплате налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, повлекшее формирование отрицательного сальдо ЕНС налогоплательщика, является основанием для направления налоговым органом налогоплательщику требования об уплате задолженности. Требованием об уплате задолженности признается извещение налогоплательщика о наличии отрицательного сальдо ЕНС и сумме задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования, а также об обязанности уплатить в установленный срок сумму долга.

Форма требования утверждена приказом ФНС России от 2 декабря 2022г. №ЕД-7-8/1151@ «Об утверждении форм требований об уплате, а также форм документов, используемых налоговыми органами при применении обеспечительных мер и взыскания задолженности» (зарегистрировано в Минюсте России 30 декабря 2022г. №71902).

В соответствии с пунктом 2 статьи 69 НК РФ, требование об уплате задолженности содержит: сведения о суммах задолженности с указанием налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов на момент направления требования; сведения о сроке исполнения требования; сведения о мерах по взысканию задолженности и обеспечению исполнения обязанности по уплате налога, авансовых платежей, сборов, страховых взносов, пеней, штрафов, процентов, которые будут применены в случае неисполнения требования налогоплательщиком; предупреждение об обязанности налогового органа в соответствии с пунктом 3 статьи 32 НК РФ направить материалы в следственные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела (в случае, если размер недоимки позволяет предполагать факт совершения нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки преступления).

В связи с внедрением с 1 января 2023г. ЕНС в рамках Федерального закона №263 «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ «пени начисляются на общую сумму недоимки на ЕНС за каждый календарный день просрочки, сумма пеней учитывается в совокупной обязанности, что также подтверждает обоснованность позиции кассатора, что при решении вопроса о выдаче судебного приказа следует учитывать изменения налогового законодательства, что как указано выше судами не учтено, что привело к принятию неправильного судебного акта.

В соответствии с пунктом 2 статьи 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

В соответствии с пунктом 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Судом установлено, что Романов Р.М. состоит на учете в качестве налогоплательщика в УФНС по Астраханской области.

Согласно материалам дела, у административного ответчика Романова Р.М. по состоянию на 16 мая 2023г. в ЕНС отражено отрицательное сальдо.

Налоговый орган в отношении административного ответчика сформировал и направил требование № об уплате задолженности на сумму отрицательного сальдо по ЕНС 1806307,49 руб., в т.ч. налог на сумму 1400399 руб., пени на сумму 106412,99 руб., штраф 299495,50 руб.

В связи с внедрением с 1 января 2023г. ЕНС в рамках Федерального закона от 14 июля 2022г. №263 «О внесении изменений в части первую и вторую НК РФ «пени начисляются на общую сумму недоимки на ЕНС за каждый календарный день просрочки, сумма пеней учитывается в совокупной обязанности, что также подтверждает обоснованность позиции кассатора, что при решении вопроса о выдаче судебного приказа следует учитывать изменения налогового законодательства, что как указано выше судами не учтено, что привело к принятию неправильного судебного акта.

В соответствии с пунктом 2 статьи 75 НК РФ сумма соответствующих пеней уплачивается дополнительно к причитающимся к уплате суммам налога независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога.

Согласно пункту 6 статьи 75 НК РФ в случае увеличения совокупной обязанности отражение на едином налоговом счете начисления пеней на сумму недоимки осуществляется с даты учета увеличения соответствующей обязанности в соответствии с пунктом 5 статьи 11.3 НК РФ.

Как следует из расчета сумм пени, включенной в заявление № от 5 августа 2024г. о вынесении судебного приказа №2а-3455/2024 от 9 октября 2024г., на 5 января 2023г. образовалось отрицательное сальдо ЕНС в сумме 69827,82 руб., в т.ч. пени 519,81 руб.

Состояние отрицательного сальдо ЕНС на момент формирования заявления о вынесении судебного приказа № от 5 августа 2024г.: общее сальдо в сумме 3017569,73 руб., в т.ч. пени 531931,29 руб.

Остаток непогашенной задолженности по пени на дату формирования заявления о вынесении судебного приказа № от 5 августа 2024г., обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания, составляет 507475,61 руб.

Расчет пени для включения в заявление о вынесении судебного приказа № от 5 августа 2024г.: 531931,29 руб. (сальдо по пени на момент формирования заявления 5 августа 2024г.) – 507475,61 руб. (остаток непогашенной задолженности по пени, обеспеченный ранее принятыми мерами взыскания) = 24455,68 руб.

Данная сумма пени в размере 24455,68 руб. образовалась за период с 17 июля 2024г. по 5 августа 2024г. за несвоевременную оплату НДФЛ (по состоянию на сегодняшнюю дату в ЕНС налогоплательщика сумма основного долга по НДФЛ составляет 2071319,57 руб.), страховых взносов (по состоянию на сегодняшнюю дату в ЕНС налогоплательщика сумма основного долга по страховым взносам составляет 32376,94 руб.), налога на имущество физических лиц (по состоянию на сегодняшнюю дату в ЕНС налогоплательщика сумма основного долга по налогу на имущество составляет 141898 руб.), транспортного налога с физических лиц (по состоянию на сегодняшнюю дату в ЕНС налогоплательщика сумма основного долга по транспортному налогу составляет 7820 руб.), земельного налога с физических лиц (по состоянию на сегодняшнюю дату в ЕНС налогоплательщика сумма основного долга по земельному налогу составляет 104822,00 руб.) налогоплательщиком не исполнена, на сумму образовавшейся совокупной задолженности начислены пени в размере 73075,91 руб., по требованию № от 16 мая 2023г. со сроком уплаты до 15 июня 2023г.

С взысканием основного долга Управлением направлены самостоятельные административные иски.

В связи с неисполнением обязанности по уплате пени, за период с 17 июля 2024г. по 5 августа 2024г., в размере 24455,68 руб., налоговый орган обратился в суд с заявлением о вынесении судебного приказа.

9 октября 2024г. мировым судьей судебного участка № 2 Кировского района г. Астрахани вынесен судебный приказ №2а-3455/2024. Определением мирового судьи от 10 апреля 2025 г. судебный приказ № 2а-3455/2024 отменен.

Данное обстоятельство послужило основанием для обращения Управления в суд с настоящим административным исковым заявлением. Сроки обращения в суд административным истцом не пропущены.

При таких обстоятельствах, административное исковое заявление о взыскании с Романова Р.М. в пользу административного истца задолженности в указанных суммах подлежат удовлетворению.

Довод представителя административного ответчика Романова Р.М. - Трошиной И.С. о неполучении Романовым Р.М. требования об уплате налога через личный кабинет, отклоняются судом, поскольку указанные обстоятельства не являются основанием освобождения Романова Р.М. от обязанности по уплате налогов, штрафов и пени.

Кроме того, налоговым органом представлены скриншоты из системы АИС личного кабинета Романова Р.М., которые подтверждают факт размещения требований об уплате налога в личном кабинете налогоплательщика, а также сведения о том, что Романов Р.М. данное требование получил.

В соответствии с пунктом 2 статьи 11.2 НК РФ личный кабинет налогоплательщика используется налогоплательщиками - физическими лицами для получения от налогового органа документов и передачи в налоговый орган документов (информации), сведений в электронной форме с учетом особенностей, предусмотренных настоящим пунктом. Налогоплательщики - физические лица, получившие доступ к личному кабинету налогоплательщика, получают от налогового органа в электронной форме через личный кабинет налогоплательщика документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах. Документы, используемые налоговыми органами при реализации своих полномочий в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, налогоплательщикам - физическим лицам, получившим доступ к личному кабинету налогоплательщика, на бумажном носителе по почте не направляются, если иное не предусмотрено настоящим пунктом.

Уведомление считается полученным на следующий рабочий день после его размещения в личном кабинете, даже если налогоплательщик не осуществлял вход в кабинет.

Личный кабинет налогоплательщика определен как информационный ресурс, который размещен на официальном сайте ФНС России в сети Интернет, и ведение которого осуществляется указанным органом в установленном действующим законодательством порядке. В случаях, предусмотренных НК РФ, личный кабинет налогоплательщика может быть использован для реализации налогоплательщиками и налоговыми органами своих прав и обязанностей, определенных данным Кодексом.

Изложенные обстоятельства, свидетельствуют о том, что налоговым органом соблюдена процедура уведомления налогоплательщика о задолженности.

Разрешая вопрос о распределение судебных расходов, суд исходит из следующего.

В соответствии с частью 1 статьи 114 КАС РФ судебные расходы, понесенные судом в связи с рассмотрением административного дела, и государственная пошлина, от уплаты которых административный истец был освобожден, в случае удовлетворения административного искового заявления взыскиваются с административного ответчика, не освобожденного от уплаты судебных расходов. В этом случае взысканные суммы зачисляются в доход соответствующего бюджета.

Согласно пункту 1 части 1 статьи 333.19 НК РФ по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции, государственная пошлина уплачивается в следующих размерах: при подаче искового заявления имущественного характера, административного искового заявления имущественного характера, подлежащих оценке, при цене иска: до 100000 руб. - 4000 руб.

Учитывая, что административный истец при обращении в суд с заявлением был освобожден от оплаты государственной пошлины, а также принимая во внимание требования закона, суд полагает возможным взыскать с административного ответчика в доход бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб. (от взысканной суммы 24455,68 руб.).

Руководствуясь статьями 175-180 Кодекса административного судопроизводства Российской Федерации, суд

р е ш и л:

административное исковое заявление УФНС России по Астраханской области к Романову Р.М. о взыскании задолженности по пени, удовлетворить.

Взыскать с Романова Р.М., ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) в пользу УФНС России по Астраханской области задолженность по пени, за период с 17 июля 2024г. по 5 августа 2024г., в размере 24455,68 руб.

Взыскать с Романова Р.М., ДД.ММ.ГГГГ года рождения (ИНН №) в доход бюджета государственную пошлину в размере 4000 руб.

Решение может быть обжаловано в апелляционную инстанцию, Астраханский областной суд, в течение одного месяца со дня изготовления мотивированного текста решения.

Мотивированное решение суда изготовлено 8 декабря 2025г.

Судья С.Ю.Айназарова